Порядок применения ПСН для ИП в 2024 году

Режим ПСН можно применять для бытовых услуг, транспортных перевозок, деятельности автостоянок, розничной торговли, общепита. 

Предприниматели применяют систему ПСН не саму по себе, а совмещают ее с другим режимом. К примеру, часть бизнеса ведут на УСН, а для конкретной деятельности приобретают патент.

При совмещении ПСН с УСН нужно вести раздельный учет. Доходы по патенту показывайте в книге учета по ПСН, а доходы и расходы по упрощенке — в книге по УСН. Расходы и страховые взносы, которые нельзя отнести к конкретному спецрежиму, распределите между УСН и ПСН пропорционально полученным доходам (письмо Минфина от 25.02.2021 № 03-11-11/13087, письмо ФНС от 07.02.2022 № СД-4-3/1383@).

Налог при ПСН — стоимость патента. Рассчитывается по ставке 6% от суммы потенциально возможного годового дохода, установленного для каждого вида деятельности.

Периодичность уплаты зависит от того, на какой срок ИП приобрел патент. Если срок до 6 месяцев, стоимость патента платится до окончания срока его действия. Если патент действует от 6 до 12 месяцев:

  • 1/3 суммы налога оплатите в течение 90 дней после начала действия патента;
  • 2/3 суммы налога — до окончания срока действия патента.

Ограничения по ПСН

Порядок применения ПСН для ИП в 2024 году

Предприниматель может применять ПСН, если (п. 1, 2, 5, 6, подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, подп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

  • занимается патентной деятельностью на федеральной территории «Сириус»;
  • местные власти ввели в регионе ПСН, и деятельность ИП входит в список разрешенных;
  • средняя численность работников по трудовым и гражданско-правовым договорам по ПСН-деятельности за год — не больше 15 человек;
  • доходы от всех видов деятельности на патенте за год — не больше 60 млн рублей.
  • соблюдает региональные ограничения для патента;
  • не занимается деятельностью, которая запрещена для ПСН: розничная торговля с площадью торгового зала более 150 кв. м, оптовая торговля, продажи по договорам поставки, реализация маркируемых лекарств, обуви, меховой одежды, интернет-торговля, а также торговля со склада (письмо Минфина от 08.06.2023 № 03-11-11/53038).

Полный список ограничений по видам деятельности смотрите в статье 346.43 НК РФ.

Изменения для ИП на ПСН в 2024 году

Ежегодная индексация потенциально возможного дохода. С 2024 года предусмотрена ежегодная индексация потенциально возможного дохода на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Его размер в 2024 году — 1,058 (Приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730). Коэффициент может устанавливаться по решению субъекта (п. 7, подп. 6 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Продление налоговых каникул. Некоторые регионы продлили действие налоговых каникул для ИП на ПСН — правила можно уточнить в местных законодательных актах

Новая книга учета по ПСН. Для ИП на патенте с 1 января 2024 года действует новая книга учета доходов и расходов. Форму и порядок ее заполнения утвердили Приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Актуализировали титульный лист — там больше не надо указывать информацию о месте жительства ИП и наименование субъекта РФ, где получили патент. Кроме того, в КУДиР добавили строку «Номер патента на право применения патентной системы налогообложения». А единицу измерения показателей указывать не надо.

Посмотреть кассовое оборудование:

Кассы

 

О компании

Бухгалтерские услуги, налоговый учет и готовые IT технологии для юридических и физических лиц

Контур Партнёр входит в группу компаний крупнейшего партнера федерального IT-разработчика и учебного центра СКБ Контур.

Контакты

Предварительная запись 
+7 (952) 181-2157

График работы:
Пн-пт с 9:00 до 20:00
Сб-вс выходные дни